В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) при определении размера налоговых баз по налогу на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 Кодекса налогоплательщики имеют право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, - в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного пунктом 2 статьи 219 Кодекса, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 110 000 рублей с 01.01.2024 и не более 50 000 рублей до 01.01.2024 на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).
Право на получение указанного социального налогового вычета распространяется на:
- налогоплательщиков, осуществлявших обязанности опекуна или попечителя над гражданами, бывшими их подопечными, после прекращения опеки или попечительства в случаях оплаты налогоплательщиками обучения указанных граждан в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность;
- налогоплательщика - брата (сестру) обучающегося в случаях оплаты налогоплательщиком обучения брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность;налогоплательщика - супруга (супругу) обучающегося в случаях оплаты налогоплательщиком обучения супруга (супруги) по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность с 01.01.2024.
Внимание! Социальные налоговые вычеты (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика и расходов на дорогостоящее лечение) предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но, в совокупности, не более 150 000 рублей за налоговый период (до 01.01.2025 – не более 120 000 рублей).
Размер налогового вычета в случае оплаты родителем обучения своих детей составляет не более 110 000 рублей на каждого ребенка (подопечного) в общей сумме на обоих родителей (опекунов или попечителей) за налоговый период.
Перенос остатка социального налогового вычета на последующие налоговые периоды законодательством не предусмотрен, следовательно, период, в котором были понесены расходы на обучение, является единственным налоговым периодом, за который может быть предоставлен налоговый вычет.Для получения вычета налогоплательщик должен представить в налоговую инспекцию по месту своего жительства заполненную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3- НДФЛ (далее – Декларация).
При отправке Декларации через личный кабинет её необходимо подписать усиленной неквалифицированной электронной подписью, которую можно получить бесплатно в разделе «Электронная подпись» личного кабинета. В сервисе можно увидеть информацию о состоянии проверки Декларации и принятом решении, например, о предоставлении налогового вычета.
Направить Декларацию можно в любое время в течение года. К Декларации необходимо приложить следующие документы.
В отношении расходов, понесенных с 01.01.2024: справку об оплате образовательных услуг для представления в налоговый орган, выданную налогоплательщику образовательной организацией, индивидуальным предпринимателем, осуществляющим образовательную деятельность, по форме и в порядке, утвержденном приказом ФНС России от 18.10.2023 № ЕД-7- 11/755@. При этом данная справка не требуется, если соответствующие сведения представлены в налоговый орган непосредственно такой организацией, индивидуальным предпринимателем и размещены в личном кабинете налогоплательщика.
В отношении расходов, понесенных до 01.01.2024:
- копию договора на обучение с приложениями и дополнительными соглашениями к нему (в случае заключения);
- справку образовательного учреждения, подтверждающую очную форму обучения, в случае, если в договоре отсутствует информация о форме обучения ребенка, подопечного, брата (сестры);
- копии платежных документов, подтверждающих оплату обучения, например,
- квитанции к приходным кассовым ордерам, платежные поручения;
- копию документа, подтверждающего степень родства и возраст обучаемого, например, свидетельство о рождении;
- копию документа, подтверждающий опеку или попечительство.
Согласно абзацу второму пункта 2 статьи 219 Кодекса социальныe налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 2, 3, и 7 пункта 1 статьи 219 Кодекса, и социальный налоговый вычет в сумме страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, предусмотренный подпунктом
4 пункта 1 статьи 219 Кодекса, могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода на основании его обращения с письменным заявлением к работодателю (налоговому агенту), если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, при условии представления налоговым органом налоговому агенту подтверждения права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов.
8 (800) 222-22-22 - бесплатный многоканальный телефон контакт-центра ФНС России